Ondernemersaftrek: De basis voor belastingvoordelen

Een van de belangrijkste fiscale voordelen voor ondernemers is de ondernemersaftrek. Dit is een verzamelnaam voor verschillende aftrekposten die specifiek beschikbaar zijn voor ondernemers die voldoen aan het urencriterium. Om in aanmerking te komen voor het urencriterium moet u aantonen dat u minimaal 1.225 uur per jaar (en meer dan 50% van uw totale werktijd) aan uw onderneming besteedt.

Zelfstandigenaftrek

De zelfstandigenaftrek is een vast bedrag dat u van uw winst mag aftrekken voordat de belasting wordt berekend. In 2023 bedraagt de zelfstandigenaftrek €5.030. Belangrijk om te weten is dat de overheid deze aftrek geleidelijk aan het afbouwen is. Vanaf 2023 wordt de aftrek jaarlijks met €650 verlaagd tot deze in 2027 op €3.240 uitkomt.

Om in aanmerking te komen voor de zelfstandigenaftrek moet u:

• Ondernemer zijn voor de inkomstenbelasting
• Voldoen aan het urencriterium (minimaal 1.225 uur per jaar besteden aan uw onderneming)
• Aan het begin van het kalenderjaar jonger zijn dan de AOW-leeftijd (anders geldt een lagere aftrek)

Startersaftrek

Als u een startende ondernemer bent, kunt u naast de zelfstandigenaftrek ook gebruikmaken van de startersaftrek. Deze bedraagt €2.123 per jaar en geldt voor de eerste drie jaar van uw ondernemerschap, mits u in die jaren recht hebt op de zelfstandigenaftrek.

Om recht te hebben op de startersaftrek moet u:

• Recht hebben op de zelfstandigenaftrek
• In de afgelopen vijf jaar niet meer dan tweemaal gebruikgemaakt hebben van de zelfstandigenaftrek

Meewerkaftrek

Als uw partner zonder vergoeding meewerkt in uw onderneming, kunt u onder bepaalde voorwaarden gebruikmaken van de meewerkaftrek. De hoogte van deze aftrek is afhankelijk van het aantal uren dat uw partner meewerkt en varieert van 1,25% tot 4% van de winst.

Voorwaarden voor de meewerkaftrek:

• U voldoet aan het urencriterium
• Uw partner werkt minimaal 525 uur per jaar mee in uw onderneming
• U betaalt uw partner geen vergoeding voor het meewerken of een vergoeding van minder dan €5.000

Als alternatief voor de meewerkaftrek kunt u ook kiezen voor de arbeidsbeloning voor meewerkende partner, waarbij u uw partner een reële vergoeding betaalt die u als kosten kunt aftrekken.

Aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk (S&O-aftrek)

Als u zich bezighoudt met innovatieve activiteiten, kunt u mogelijk gebruikmaken van de S&O-aftrek. In 2023 bedraagt deze €13.360. Voor startende ondernemers is er een extra aftrek van €6.684.

Voorwaarden voor de S&O-aftrek:

• U voldoet aan het urencriterium
• U beschikt over een S&O-verklaring van de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO)
• U besteedt minimaal 500 uur per jaar aan speur- en ontwikkelingswerk zoals omschreven in uw S&O-verklaring

MKB-winstvrijstelling

De MKB-winstvrijstelling is een percentage van de winst dat vrijgesteld is van belasting. In 2023 bedraagt dit percentage 14%. Deze vrijstelling geldt voor alle ondernemers die belastingplichtig zijn in de inkomstenbelasting, ongeacht of ze aan het urencriterium voldoen.

De MKB-winstvrijstelling wordt berekend over de winst na aftrek van de ondernemersaftrek. Als uw onderneming verlies lijdt, vermindert de MKB-winstvrijstelling dit verlies, wat fiscaal nadelig kan zijn.

Rekenvoorbeeld MKB-winstvrijstelling:

Investeringsaftrek voor ondernemers

Als u investeert in bedrijfsmiddelen, kunt u gebruikmaken van verschillende investeringsaftrekken. Deze aftrekken stimuleren investeringen en kunnen uw belastingdruk aanzienlijk verlagen.

Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA)

De KIA is een extra aftrekpost voor investeringen in bedrijfsmiddelen. De hoogte van de aftrek is afhankelijk van het totale investeringsbedrag in een kalenderjaar.

In 2023 gelden de volgende percentages en bedragen:

• Bij investeringen tot €2.400: 0%
• Bij investeringen van €2.400 tot €59.939: 28% van het investeringsbedrag
• Bij investeringen van €59.939 tot €110.998: vast bedrag van €16.784
• Bij investeringen van €110.998 tot €332.994: aflopend percentage
• Bij investeringen boven €332.994: 0%

Energie-investeringsaftrek (EIA)

Als u investeert in energiebesparende bedrijfsmiddelen, kunt u gebruikmaken van de EIA. In 2023 kunt u 45,5% van de investeringskosten aftrekken van uw winst, bovenop de normale afschrijving. De bedrijfsmiddelen moeten op de Energielijst staan die jaarlijks wordt gepubliceerd door de RVO.

Milieu-investeringsaftrek (MIA)

De MIA is beschikbaar voor investeringen in milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen die op de Milieulijst staan. Afhankelijk van de categorie van het bedrijfsmiddel, kunt u 27%, 36% of 45% van het investeringsbedrag aftrekken.

Willekeurige afschrijving milieu-investeringen (VAMIL)

Naast de MIA kunt u voor bepaalde milieu-investeringen gebruikmaken van de VAMIL. Hiermee kunt u 75% van de investering afschrijven op een moment dat u zelf bepaalt, wat u liquiditeits- en rentevoordeel oplevert.

Fiscale oudedagsreserve (FOR)

De fiscale oudedagsreserve (FOR) is een regeling waarmee ondernemers een deel van hun winst kunnen reserveren voor hun pensioen. Deze reservering is niet direct een aftrekpost, maar zorgt ervoor dat u belastingheffing kunt uitstellen tot het moment waarop u de FOR opheft (meestal bij pensionering).

In 2023 kunt u 9,44% van uw winst aan de FOR toevoegen, met een maximum van €9.632. De toevoeging mag niet hoger zijn dan het bedrag waarmee het ondernemingsvermogen aan het einde van het jaar de FOR te boven gaat.

Aandachtspunten bij de FOR:

• U moet voldoen aan het urencriterium
• De FOR is een papieren reserve en geen daadwerkelijke geldbelegging voor uw pensioen
• Vanaf 2023 kunt u geen nieuwe toevoegingen meer doen aan de FOR, maar bestaande FOR-aanspraken blijven bestaan
• Het is raadzaam om naast de FOR ook daadwerkelijk vermogen op te bouwen voor uw pensioen

Aftrekbare kosten voor ondernemers

Naast de specifieke ondernemersaftrekken, kunt u als ondernemer veel kosten aftrekken die direct of indirect met uw onderneming te maken hebben.

Werkruimte in eigen woning

Als u een werkruimte in uw eigen woning gebruikt voor uw onderneming, kunt u onder bepaalde voorwaarden een deel van de huisvestingskosten aftrekken:

• De werkruimte moet een zelfstandig gedeelte van de woning zijn (eigen ingang en sanitair)
• U gebruikt de werkruimte voor ten minste 70% van uw werkzaamheden, of u heeft geen andere werkruimte beschikbaar en verdient hoofdzakelijk uw inkomen in deze ruimte

Als aan deze voorwaarden is voldaan, kunt u een evenredig deel van de hypotheekrente, afschrijving, onroerende zaakbelasting, verzekeringspremies en energiekosten aftrekken.

Autokosten

Er zijn twee manieren om autokosten als zakelijke kosten op te voeren:

1. Werkelijke kosten: U rekent een percentage van de totale autokosten (brandstof, onderhoud, afschrijving, verzekering, etc.) toe aan uw onderneming, gebaseerd op het zakelijk gebruikspercentage.
2. Kilometervergoeding: U registreert uw zakelijke kilometers en rekent €0,21 per zakelijke kilometer als kosten.

Als u een auto van de zaak heeft en deze ook privé gebruikt, moet u rekening houden met bijtelling voor privégebruik.

Representatie- en kantinekosten

Kosten voor representatie (zoals zakelijke etentjes en relatiegeschenken) en kantinekosten (zoals koffie en lunch voor personeel) zijn voor 80% aftrekbaar. U kunt er ook voor kiezen om een vast bedrag voor deze kosten af te trekken, zonder bonnetjes te bewaren.

Telefoon en internet

Als u uw telefoon en internetverbinding ook voor zakelijke doeleinden gebruikt, kunt u een deel van deze kosten aftrekken op basis van het zakelijk gebruikspercentage.

BTW-voordelen voor ondernemers

Naast voordelen in de inkomstenbelasting, zijn er ook verschillende BTW-regelingen die gunstig kunnen zijn voor ondernemers.

Kleineondernemersregeling (KOR)

De KOR is een vrijstelling van BTW voor kleine ondernemers. Als u kiest voor de KOR, hoeft u geen BTW in rekening te brengen aan uw klanten en geen BTW-aangifte te doen. In 2023 komt u in aanmerking voor de KOR als uw omzet niet meer dan €20.000 per kalenderjaar bedraagt.

Aandachtspunten bij de KOR:

• U kunt geen BTW meer terugvragen over uw zakelijke inkopen
• De regeling geldt minimaal voor drie jaar
• U moet de KOR actief aanvragen bij de Belastingdienst

BTW-aftrek voor gemengd gebruik

Als u goederen of diensten zowel zakelijk als privé gebruikt, kunt u de BTW op de aanschaf gedeeltelijk aftrekken op basis van het zakelijk gebruikspercentage. Dit geldt bijvoorbeeld voor een laptop, telefoon of auto.

Speciale belastingvoordelen voor innovatieve ondernemers

Nederland stimuleert innovatie met verschillende fiscale regelingen, naast de eerder genoemde S&O-aftrek.

Innovatiebox

De innovatiebox is een regeling in de vennootschapsbelasting waarbij winsten uit innovatieve activiteiten belast worden tegen een effectief tarief van 9% in plaats van het reguliere vennootschapsbelastingtarief. Om in aanmerking te komen, moet u beschikken over een S&O-verklaring of een octrooi.

WBSO (Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk)

De WBSO is een fiscale stimuleringsregeling die de loonkosten voor R&D-werkzaamheden verlaagt. Als u als DGA (Directeur-Grootaandeelhouder) in loondienst bent bij uw BV, kan de BV gebruikmaken van de WBSO om de loonheffing te verlagen.

Optimalisatiestrategieën voor ondernemers

Nu u weet welke belastingvoordelen er zijn, volgen hier enkele strategieën om uw belastingpositie te optimaliseren:

1. Plan uw investeringen strategisch

Door het plannen van uw investeringen kunt u optimaal gebruikmaken van de investeringsaftrekken. Overweeg bijvoorbeeld om investeringen naar voren te halen of juist uit te stellen om in een bepaald jaar het maximale voordeel te behalen.

2. Kies de juiste rechtsvorm

De keuze tussen eenmanszaak, VOF, maatschap of BV heeft aanzienlijke fiscale gevolgen. Bij een hogere winst kan een BV fiscaal voordeliger zijn, terwijl bij een lagere winst of in de startfase een eenmanszaak vaak gunstiger is.

3. Benut de werkkostenregeling

Als u een BV heeft, kunt u gebruikmaken van de werkkostenregeling om belastingvrije vergoedingen en verstrekkingen aan uw werknemers (inclusief uzelf als DGA) te doen. In 2023 is de vrije ruimte 3% over de eerste €400.000 aan loonsom en 1,18% over het meerdere.

4. Optimaliseer uw salaris en dividenduitkeringen

Als u een BV heeft, kunt u spelen met de verhouding tussen salaris en dividenduitkeringen. Het optimale niveau hangt af van uw persoonlijke situatie en de geldende belastingtarieven.

5. Documenteer zorgvuldig

Zorg voor een goede administratie en bewaar alle bonnetjes en facturen van uw zakelijke uitgaven. Een goede documentatie is essentieel om bij een controle van de Belastingdienst uw aftrekposten te kunnen onderbouwen.

Veranderingen in belastingwetgeving 2023

Het belastingstelsel is voortdurend in beweging. Hier zijn enkele belangrijke wijzigingen voor 2023:

• Afbouw zelfstandigenaftrek: De zelfstandigenaftrek wordt in een hoger tempo afgebouwd dan voorheen gepland.
• Einde fiscale oudedagsreserve (FOR): Vanaf 2023 kunt u geen nieuwe toevoegingen meer doen aan de FOR. Bestaande FOR-aanspraken blijven wel bestaan.
• Wijzigingen box 3: De belasting op vermogen wordt berekend op basis van de werkelijke verhouding tussen spaargeld, beleggingen en schulden, in plaats van een forfaitair rendement.
• Tariefsaanpassingen: De schijfgrens in de vennootschapsbelasting is verhoogd naar €200.000, wat gunstig is voor BV's met een bescheiden winst.